Ook deze keer heeft het Register Belastingadviseurs interessante belastingzaken voor de particulier op een rij gezet met daarbij een aantal eindejaarstips. Heb je hier nog vragen over of opmerkingen? Neem dan contact op met je belastingadviseur bij TopBalance.
1 Voeg aftrekposten samen
Voor bepaalde aftrekbare kosten moet je rekening houden met een inkomensafhankelijke drempel. Dit geldt bijvoorbeeld voor jouw
zorgkosten en de giften aan bepaalde verenigingen en goede doelen die een anbi of steunstichting sbbi zijn. Het kan dan voordelig zijn om kosten of giften naar voren te halen of juist uit te stellen, zodat je maar één keer te maken krijgt met een drempel, in plaats van elk jaar.
Let op!
Er geldt een plafond voor aftrek van giften van 10% van het verzamelinkomen vóór aftrek van de persoonsgebonden aftrekposten. Komen de giften boven dat plafond uit, dan kun je u beter splitsen.
Tip!
Overweeg jouw jaarlijks terugkomende giften om te zetten in een periodieke gift. Er geldt dan geen drempel. Vanaf 2025 geldt daarvoor een maximum van € 1.500.000. Jouw RB kan je daarbij helpen.
Let op!
Contante giften zijn niet langer aftrekbaar. Betaling per bank is dus noodzakelijk.
2 Denk aan culturele giften
Giften aan culturele instellingen worden voor de giftenaftrek verhoogd met 25%, maar ten hoogste met € 1.250. Vanaf 2023 geldt deze maximale verhoging voor fiscale partners samen. De Belastingdienst gaat in zijn aangiftesystemen tot 2023 al uit van een maximale verhoging van € 1.250 voor partners samen.
Tip!
De Belastingdienst is in zijn aangiftesystemen tot 2023 al uitgegaan van een maximale verhoging van € 1.250 voor partners samen. Check of 25% van het bedrag van de jaarlijkse giften aan culturele instellingen van jou en jouw partner in de jaren 2020-2022 uitkomt boven die € 1.250. Als dat zo is dan kun je voor die jaren de Belastingdienst alsnog vragen om jouw belastingaanslag te verminderen. Dat kan door een ambtshalve verzoek om vermindering, of als de belastingaanslag korter dan zes weken geleden is opgelegd, door middel van een bezwaarschrift. Doe dit over 2020 wel voor 31 december 2025. Het verzoek moet uiterlijk op 31 december 2025 door de Belastingdienst ontvangen zijn.
3 Betaal premies voor lijfrenten op tijd
Heb je een extra pensioenpotje nodig voor jouw oude dag, dan is een lijfrente misschien een goede optie. Met een lijfrente kun je sparen voor extra inkomen naast of in plaats van pensioen. Je kunt hiervoor gebruik maken van hetzij een lijfrenteverzekering hetzij banksparen. De betaalde premie of inleg mag je aftrekken. Wil je de premies aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting 2025, dan moet je de lijfrentepremie of inleg wel vóór 31 december 2025 betalen.
Let op!
De betaalde premie is alleen aftrekbaar als je een pensioentekort hebt. Dit wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte en reserveringsruimte. Jouw RB kan bepalen of je een pensioentekort hebt en je informeren of de premie of inleg voor een lijfrente aftrekbaar is.
Tip!
Door nog dit jaar de premie of inleg voor lijfrente te betalen, zijn jouw banktegoeden op 1 januari 2026 lager, waardoor je over 2026 wellicht ook minder belasting in box 3 betaalt. Raadpleeg jouw RB om na te gaan of dit interessant voor je is.
4 Denk aan verzoek om middeling tot en met 2024
Heb je sterk wisselende inkomsten in drie aaneengesloten jaren gehad, dan heb je misschien nog recht op een belastingteruggave. Door het inkomen te middelen – gelijkelijk te verdelen – over die drie jaren, kun je de nadelige werking van het progressieve tarief van de inkomstenbelasting ongedaan maken. Door de middeling wordt de belasting herrekend op basis van het gemiddelde inkomen over die drie jaren. Het verschil tussen de werkelijk geheven belasting en de herrekende belasting na middeling wordt na aftrek van een drempel terugbetaald. Voor 2024 is die drempel € 545. Middeling is alleen mogelijk over het inkomen in box 1. Raadpleeg hiervoor jouw RB.
Tip!
Raadpleeg jouw RB om na te gaan of en over welke jaren middeling voor je interessant is. Je mag elk jaar maar één keer in een middelingsverzoek betrekken. Jouw RB kan ook het verzoek voor je indienen.
Let op!
Middeling is per 1 januari 2023 afgeschaft. Het laatste tijdvak waarover nog middeling mogelijk is, betreft de jaren 2022, 2023 en 2024. Het verzoek tot middeling moet worden gedaan binnen 36 maanden nadat de laatste aanslag over de drie jaren onherroepelijk vaststaat.
5 Villatax: overleg met uw RB of bezwaar maken zinvol is
Heb je in 2025 een eigen woning met een WOZ-waarde van meer dan € 1.330.000 (2024: € 1.310.000), dan wordt voor de waarde boven dit bedrag een verhoogd eigenwoningforfait van 2,35% in aanmerking genomen. Dit wordt de villatax genoemd. Deze villatax is mogelijk in strijd met het Europese recht. Ontvang je een definitieve aanslag inkomstenbelasting en wordt daarbij de Villatax
in aanmerking genomen? Overleg met jouw RB of bezwaar maken zinvol is! Dit moet binnen 6 weken na dagtekening.
6 Voorkom de (hoge) box 3-heffing
Het heffingvrije vermogen in box 3 is per 1 januari 2025 € 57.684 (per 1 januari 2026 wordt dit verlaagd naar € 51.396!). Fiscale partners betalen tot een vermogen van € 115.368 (2026: € 102.792) geen belasting. Daarboven betaal je 36% belasting over de inkomsten in box 3. De inkomsten in box 3 worden als volgt berekend. Eerst wordt een forfaitair inkomen berekend voor drie vermogenscategorieën: banktegoeden, beleggingen/overige bezittingen en schulden. De forfaitaire percentages voor 2025 voor banktegoeden en schulden worden pas in februari 2026(!) bekend gemaakt. Op basis van voorlopige cijfers bedragen deze forfaits 1,44% voor banktegoeden en 2,62% voor schulden. Het forfaitaire percentage voor beleggingen bedraagt in 2025 5,88% (in 2026 extra verhoogd naar 7,78%). Deze forfaitaire inkomsten worden bij elkaar opgeteld en gedeeld door jouw totale vermogen (rendementspercentage). Dit rendementspercentage vermenigvuldig je met jouw vermogen boven jouw heffingvrije vermogen. Over de zo berekende inkomsten in box 3, betaal je in 2025 36% (2026: 36%) belasting.
Let op!
Vanaf 1 januari 2023 worden contant geld, aandeel in het VvE-reservefonds en derdengeldenrekening notaris/deurwaarders belast op grond van het forfaitaire rendement voor banktegoeden.
Tip!
De forfaitaire percentages voor beleggingen zijn hoger dan voor banktegoeden en schulden. Het kan voordelig zijn voor de heffing in box 3 om beleggingen te gebruiken om schulden af te lossen, dan wel na verkoop van beleggingen de opbrengst aan te houden als banktegoed. Doe dit dan wel vóór de peildatum van 1 januari 2026.
Let op!
In verband met antimisbruikbepalingen moet je een verlaging van de beleggingen in het laatste kwartaal van 2025 ten gunste van jouw banktegoed tenminste drie maanden handhaven. Tenzij je aannemelijk kunt maken dat hieraan zakelijke motieven ten grondslag liggen. Anders worden deze transacties op de peildatum van 1 januari 2026 genegeerd.
Tip!
In 2026 mag je ook kiezen voor belastingheffing op basis van het werkelijk behaalde rendement (zie hierna). Door de stijging van het forfaitaire rendement op overige bezittingen kan dit eerder voordelig uitpakken.
7 Ga na of toepassing tegenbewijsregeling box 3 voordeel biedt
In de zogenaamde 6-juniarresten van 2024, heeft de Hoge Raad beslist dat het Rechtsherstel box 3 (2017-2022) en de Overbruggingswet box 3 (2023 en verder) niet door de beugel kan. De Hoge Raad vindt dat rechtsherstel geboden moet worden door
aan te sluiten bij het werkelijke rendement. Inmiddels biedt de wet tegenbewijsregeling box 3 hiertoe de mogelijkheid. Het is voordelig
hierop een beroep te doen als het totale werkelijke rendement over het jaar lager is dan het forfaitair bepaald rendement. De rekenregels voor bepaling van het werkelijke rendement zijn gegeven door de Hoge Raad. Ongerealiseerde waardestijgingen behoren bijvoorbeeld ook daartoe en kosten, uitgezonderd rente, zijn niet aftrekbaar. Daarnaast geldt dan geen rekening wordt gehouden met het heffingvrij vermogen. Raadpleeg jouw RB om te bepalen of beroep op de Wet tegenbewijsregeling box 3 voor jou zin heeft!
Let op!
Het is mogelijk om voor de jaren 2017 tot en met 2027 gebruik te maken van de tegenbewijsregeling. Voor de jaren 2017 tot en met 2020 kan dit alleen als definitieve aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond én je tijdig bezwaar hebt gemaakt of tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering hebt ingediend. Het is nu nog mogelijk voor het einde van het jaar een ambtshalve verzoek in te dienen voor het jaar 2020. Een dergelijk verzoek moet namelijk binnen 5 jaar na afloop van het betreffende aangiftejaar door de Belastingdienst ontvangen zijn. Neem hiervoor contact op met jouw RB.
Om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling moet je verplicht het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) gebruiken. De
Belastingdienst verstuurt sinds juli 2025 gefaseerd brieven om belastingplichtigen per jaar te informeren of het formulier mag worden ingediend. Ontvang je zo’n brief? Neem dan zo snel mogelijk contact op met jouw RB. In sommige gevallen is de reactietermijn namelijk maar twaalf weken! In bepaalde gevallen is uitstel hiervoor mogelijk.
Tip!
Als het werkelijk rendement in box 3 voor een bepaald jaar hoger is dan het forfaitaire rendement dan hoef je niets te doen en geldt het lagere forfaitaire rendement. Dit is ook het geval als je voor een ander jaar wel kiest voor toepassing van het werkelijke rendement. Je kunt de keuze jaarlijks maken.
8 Kies in 2026 nog voor groene beleggingen
Heb je vermogen in box 3 waarover je inkomstenbelasting moet betalen? Kijk dan ook eens of het voordelig is om te investeren in groene beleggingen. In 2026 geldt namelijk nog een vrijstelling voor groene beleggingen in box 3. Op 1 januari van het jaar (peildatum) bedraagt in 2026 deze vrijstelling maximaal € 26.715 per persoon (€ 53.430 voor fiscale partners). Overigens bedroeg de vrijstelling voor op 1 januari 2025 aanwezige groene beleggingen € 26.312 per persoon. De heffingskorting voor groene beleggingen bedraagt over 2025 en 2026 in beide jaren slechts 0,1% over de vrijstelling.
Let op!
De speciale regeling in box 3 voor groene beleggingen zou aanvankelijk per 2027 worden afgeschaft, dat wordt nu 2028. Wel geldt in 2027 nog slechts een vrijstelling van € 200.
9 Doe grotere privé-uitgaven nog dit jaar!
Als op dit moment jouw vermogen in box 3 meer bedraagt dan het heffingsvrij vermogen en je hebt dit vermogen deels liquide, overweeg dan om nog dit jaar in privé nog een (nieuwe) auto, boot, caravan, juwelen etc. of een nieuwe inboedel voor jouw huis te kopen. Dergelijke bezittingen voor persoonlijk gebruik behoren namelijk niet tot de grondslag voor de vermogensrendementsheffing. Dat betekent dat als je een aankoop voor bijvoorbeeld € 50.000 nog dit jaar afwikkelt, jouw vermogen in box 3 op 1 januari 2026 met € 50.000 is verminderd, terwijl je de waarde van verkregen auto of inboedel niet in box 3 hoeft aan te geven. Mogelijk blijf je daarmee binnen het belastingvrije vermogen. Dat bespaart belasting in box 3. Raadpleeg jouw RB voor de mogelijkheden.
10 Los kleine schulden en/of belastingschulden nog dit jaar af
Schulden verlagen de heffingsgrondslag in box 3 alleen voor het bedrag boven de schuldendrempel. Voor 2026 geldt per fiscale partner waarschijnlijk weer een drempel van ongeveer € 3.800 per persoon. Als jouw vermogen hoog genoeg is dat je belasting in box 3 betaalt en je in totaal een gering bedrag aan schulden hebt die je in box 3 kunt aangeven, dan is het aan te raden deze schulden af te lossen. Door deze kleine schulden voor de peildatum van 1 januari 2026 af te lossen vermindert je jouw belaste banktegoed. En aangezien je die kleine schuld toch niet kunt aftrekken, mis je ook geen aftrekpost. Openstaande belastingschulden tellen niet mee als schuld in box 3, uitgezonderd erfbelastingschulden. Door de openstaande belastingschulden voor 1 januari 2026 uit jouw privévermogen te betalen, wordt dit geld niet meer als belast banktegoed in box 3 in 2026 meegenomen.