Ben je ondernemer en ook directeur-grootaandeelhouder? Dan vind je hier een aan aantal nuttige tips en aandachtspunten op een rij gezet. Heb je nog vragen of opmerkingen? Neem dan contact op met TopBalance en vraag naar jouw RB adviseur.
1- Tweeschijventarief aanmerkelijk belang 2024
Vanaf 2024 bestaat het belastingtarief in box 2 uit twee tarieven. Over de eerste € 67.804 betaal je dan 24,5% belasting, daarboven 31%. Wanneer je een fiscale partner hebt, kun je € 135.608 tegen 24,5% dividend uitkeren. Denk aan dividend uit jouw bv of de verkoop van de aandelen van jouw bv. Let er wel op dat dividend vanaf 2025 invloed heeft op de hoogte van de algemene heffingskorting. Overleg daarom tijdig met jouw RB als u plannen heeft om in de toekomst dividend uit te keren of jouw aandelen te verkopen.
Tip!
Wellicht kan het naar voren halen of juist het uitstellen van een dividenduitkering naar volgend jaar fiscaal voordelig zijn. Raadpleeg op tijd jouw RB.
2 - Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
Met ingang van 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij de eigen bv ingevoerd. Op peildatum 31 december toetst de Belastingdienst of je fiscaal te veel hebt geleend bij jouw eigen bv. Heb je op 31 december 2025 samen met jouw partner of hebben met jou verbonden personen meer dan € 500.000 geleend van jouw bv? Dan wordt het meerdere aangemerkt als fictief inkomen in box 2. Een schuld aan de bv in verband met een eigen woning wordt onder voorwaarden buiten beschouwing gelaten. Neem over de gevolgen van deze wet tijdig contact op met jouw RB.
Let op!
Op dit moment is onduidelijk of de wet excessief lenen in strijd is met Europees recht. Wellicht is het zinvol om bezwaar te maken tegen de definitieve aanslag waarin het fictieve inkomen vanwege excessief lenen is opgenomen. Overleg met jouw RB of bezwaar maken tegen excessief lenen zinvol is!
3 - Benut de algemene heffingskorting van jouw partner
Wanneer jouw partner geboren is na 31 december 1962, wordt de algemene heffingskorting niet aan de partner uitbetaald als de partner in 2025 geen inkomsten heeft. Laat daarom de algemene heffingskorting van 2025 (€ 3.068) niet liggen en laat jouw bv in 2025 een dividend van € 12.522 uitkeren. In de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2025 wordt deze dividenduitkering als inkomen in box 2 toegerekend aan de partner. De partner is hierover 24,5% belasting (€ 3.068) verschuldigd, welke verrekend kan worden met de algemene heffingskorting van € 3.068. Dit betekent dat de dividenduitkering in 2025 van € 12.522 belastingvrij wordt ontvangen. Vraag jouw RB om advies.
4 - Let op met uitkeren van dividend
Keert jouw bv dividend uit, dan betaal je daar in box 2 belasting over. Op dit moment betaal je over dat dividend 24,5% of 31% belasting. Je kunt de ontvangen bedragen bijvoorbeeld gebruiken voor het aflossen van privéschulden, privé-uitgaven of het verminderen van een lening of rekening courant met jouw bv. Als je het dividend niet gebruikt voor het aflossen van leningen, maar op jouw spaarrekening laat staan, kan dat gevolgen hebben voor de te betalen belasting in box 3 en voor jouw heffingskortingen. Vraag jouw RB om advies.
Tip!
Wellicht kan het naar voren halen of juist het uitstellen van een dividenduitkering naar volgend jaar fiscaal voordelig zijn. Raadpleeg op tijd jouw RB.
5 - Beoordeel uw gebruikelijk loon
Ben je directeur grootaandeelhouder (dga)? Dan word je geacht ten minste een ‘gebruikelijk’ loon te hebben. Je kunt dit loon zelf vaststellen. Jouw gebruikelijk loon is in 2025 ten minste gelijk aan het hoogste van de drie volgende bedragen:
- 100% van het loon uit de ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’;
- het hoogste loon van de overige werknemers binnen de onderneming of daarmee verbonden lichamen;
- € 56.000.
Soms mag je een lager gebruikelijk loon hanteren dan € 56.000. Bijvoorbeeld als je slechts in deeltijd werkt voor jouw bv. Je moet dan wel kunnen aantonen dat je daadwerkelijk minder dan 40 uur per week werkt en dat het evenredig deel van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het hoogste loon van jouw werknemer lager is dan € 56.000.
Tip!
Laat je hierover adviseren door jouw RB.