Het Register Belastingadviseurs heeft voor jou, als ondernemer, nuttige tips en aandachtspunten op een rij gezet. Heb je nog vragen of opmerkingen? Neem dan contact op met TopBalance en vraag naar jouw RB adviseur.
1 Benut resterende vrije ruimte in de WKR
Benut de vrije ruimte voor de werkkostenregeling (WKR) goed. Heb je nog ongebruikte ruimte? Dan kun je misschien dit jaar jouw werknemers nog belastingvrije vergoedingen of verstrekkingen geven. Je kunt een ongebruikt deel van de vrije ruimte niet doorschuiven naar volgend jaar. Je hoeft de afrekening van de werkkostenregeling over het jaar 2025 (eindheffing werkkostenregeling van 80% van de boven de vrije ruimte uitkomende als eindheffing aangewezen vergoedingen en verstrekkingen) pas mee te nemen in de aangifte loonheffingen over februari 2026. Deze aangifte verzorg en betaal je in maart 2026.
Tip!
In 2025 is de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom 2%. Daarboven geldt een percentage van 1,18%. In 2026 blijft het percentage over de eerste € 400.000 van de loonsom 2%. Mocht je verwachten dat in 2026 de vrije ruimte boven de eerste € 400.000 uitkomt dan kan het voordelig zijn om een deel van de vergoedingen en verstrekkingen van volgend jaar naar voren te halen.
Pas eventueel de concernregeling toe. Dan ontstaat in feite een gezamenlijke vrije ruimte die uitgewisseld kan worden tussen concernmaatschappijen.
Let op!
Als je gebruik maakt van de concernregeling kan in 2025 maar één keer gebruik worden gemaakt van de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom. Raadpleeg jouw RB over wat voordeliger is: het onderling uitwisselen van ongebruikte vrije ruimte of meermaals gebruik maken van de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom.
Tip!
Leg schriftelijk en tijdig (vooraf!) vast dat je vergoedingen en verstrekkingen hebt aangewezen en welke dit zijn. Dit voorkomt veel discussies met de Belastingdienst. Weet dat tot een totaalbedrag van € 2.400 per werknemer per jaar de Belastingdienst er in beginsel van uit gaat dat voldaan is aan de gebruikelijkheidstoets.
2 Gerichte vrijstelling voor thuiswerken
Een werkgever mag (onder voorwaarden) aan haar werknemer een onbelaste vergoeding per thuiswerkdag geven. Voor 2025 is deze vergoeding € 2,40. Voor 2026 wordt deze vergoeding waarschijnlijk € 2,45. Voor werknemers die structureel thuiswerken geldt een praktische regeling, waardoor onder voorwaarden een vaste vergoeding mag worden gegeven.
Tip!
Wil je gebruik gaan maken van deze gerichte vrijstelling? Raadpleeg jouw RB.
Let op!
Werkt de werknemer op dezelfde dag thuis en op kantoor, dan kunnen de reiskostenvergoeding en de thuiswerkvergoeding niet allebei worden toegepast. De werkgever moet kiezen tussen één van beide. Heeft de werknemer een auto of fiets van de zaak of beschikt hij over een OV-chipkaart of OV-abonnement, dan kan op de dag dat daarvan gebruik wordt gemaakt voor woon-werk verkeer, geen thuiswerkvergoeding worden gegeven. Is sprake van een vaste vergoeding voor thuiswerken en woning-werkverkeer, dan hoeven deze vergoedingen bij een incidentele afwijking van het thuiswerkpatroon niet te worden aangepast.
3 Kies jaarlijks wel of geen toepassing 30%-regeling
Heb je zogenoemde extraterritoriale (inkomende of uitgezonden) werknemers in dienst? Dan moet je vanaf 2023 jaarlijks kiezen of je hun werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt of dat je gebruik maakt van de zogenoemde 30%-regeling. Die keuze wordt gemaakt in het eerste loontijdvak van het jaar waarin je deze kosten vergoedt. Als binnen vier maanden na de eerste tewerkstelling van een ingekomen werknemer een 30%-beschikking wordt aangevraagd, dan geldt het eerste loontijdvak na die vier maanden als keuzetijdvak voor de rest van het jaar.
Let op!
Vanaf 2027 wordt het percentage van de 30%-regeling verlaagd naar een constant forfait van 27%. Expats die voor 2025 al gebruik maakten van de regeling behouden het percentage van 30%. Per 1 januari 2025 is de partiële buitenlandse belastingplicht komen te vervallen. Voor werknemers die de 30%-regeling al vóór 2024 hadden, geldt overgangsrecht tot 1 januari 2027. Houdt er rekening mee dat als gekozen is voor vergoeding van werkelijke extraterritoriale kosten deze regeling per 2026 wordt versoberd in die zin dat de extra kosten van levensonderhoud (waaronder gas, water, licht en andere nutsvoorzieningen) niet meer vallen onder de gerichte vrijstelling. Ook uitgaven voor gesprekskosten voor privédoeleinden vallen niet meer onder de gerichte vrijstelling. Andere extraterritoriale kosten zoals dubbele huisvestingskosten kunnen nog wel onbelast worden vergoed of verstrekt.
4 Anticipeer op extra heffing op niet-elektrische personenauto’s van de zaak
Waarschijnlijk komt er vanaf 2027 een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde (incl. btw en bpm) van een door de werkgever ter beschikking gestelde fossiele (waaronder hybride) personenauto, die de werknemer ook privé mag gebruiken. Voor deze regeling geldt woon-werkverkeer als privé. Voor auto’s ouder dan 25 jaar wordt hierbij uitgegaan van de waarde in het economische verkeer. De werkgever mag deze eindheffing niet verhalen op de werknemer. De regeling geldt overigens niet voor bestelauto’s (met uitzondering voor personenbusjes voor zorgvervoer).
Let op!
Als overgangsregeling is voorgesteld dat voor niet elektrische auto’s die voor 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld tot 17 september 2030 de extra heffing niet geldt. Na die datum is de werkgever over die auto wel de pseudo-eindheffing verschuldigd.
Tip!
Let bij het afsluiten van nieuwe leasecontracten voor fossiele personenauto’s op de duur ervan. Herzie indien mogelijk jouw leaseregeling voor jouw werknemers.
5 Vervroeg aanschaf elektrische auto naar 2025
Met ingang van 2026 geldt er geen verlaagd tarief meer voor de bijtelling wegens privégebruik van elektrische auto’s die vanaf dat moment voor het eerst op kenteken worden gezet. Bij aanschaf of afsluiten van een leaseregeling van elektrische auto’s van de zaak in 2025 kan nog gedurende 60 maanden gebruikt worden gemaakt van de 17%-bijtelling over de cataloguswaarde tot € 30.000 en 22% over het meerdere. Wordt een dergelijke auto vanaf 2026 voor het eerst op kenteken gezet, dan geldt een bijtelling van 22% over de gehele cataloguswaarde.
Tip!
Bereken of afkoop van een huidige leaseregeling voor een elektrische auto van de zaak die (begin) 2026 afloopt gevolgd door afsluiten van een nieuw contract voor een (voorraad)auto die dit jaar nog op naam kan worden gezet voordeliger is dan het afsluiten van een nieuw contract na de jaarwisseling.
6 Benut vrijstelling fietsen van de zaak die niet thuis worden gestald
Voor fietsen die je als werkgever ter beschikking stelt aan jouw werknemers en die zij ook privé mogen gebruiken, geldt een bijtelling van 7% per jaar over de aanschafwaarde. Als de fiets voor woon-werkverkeer wordt gebruikt telt dat in dit geval als privégebruik. Bij deelfietsen, OV-fietsen en dergelijke kan dit tot ongewenste bijtellingen leiden. Daarom is de regeling ingevoerd om geen bijtelling meer toe te passen als de ter beschikking gestelde fiets niet of slechts incidenteel (niet meer dan 10% van de tijd) bij het woon- of verblijfsadres van de werknemer wordt gestald. Voor een fiets die op een station gestald is en wordt gebruikt voor de overbrugging van de laatste kilometers naar de werkplek hoeft dus geen bijtelling meer plaats te vinden.
Let op!
Deze nieuwe regeling werkt terug tot 1 januari 2020. Eventueel gedane bijtellingen voor fietsen die niet thuis worden gestald kun je door de Belastingdienst laten corrigeren.
7 Fiscale subsidie: gebruik het loonkostenvoordeel
Als werkgever kun je een loonkostenvoordeel (LKV) krijgen voor oudere of arbeidsgehandicapte werknemers. Ga snel na of je het LKV kunt krijgen. Het LKV wordt alleen toegekend als er een doelgroepverklaring is afgegeven aan de werknemer. Er kan dan direct in de aangiften loonheffing rekening mee worden gehouden. De volgende loonkostenvoordelen kunnen worden aangevraagd:
- LKV oudere werknemer;
- LKV arbeidsgehandicapte werknemer;
- LKV doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden;
- LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer.
Jouw werknemer (of jij, als jouw werknemer je machtigt) moet binnen drie maanden nadat de werknemer bij je in dienst is getreden de doelgroepverklaring aanvragen bij het UWV of de gemeente. Na die drie maanden heeft de werknemer geen recht meer op die doelgroepverklaring en kun je geen LKV meer aanvragen voor jouw werknemer. De voorwaarden voor het LKV herplaatsen van een arbeidsgehandicapte werknemer zijn per 1 januari 2025 verruimd. Het loonkostenvoordeel voor oudere werknemers wordt stapsgewijs afgebouwd voor dienstbetrekkingen die zijn begonnen op of na 1 januari 2024. In 2026 is dit loonkostenvoordeel alleen nog mogelijk voor dienstbetrekkingen die voor 1 januari 2024 zijn aangevangen.
Tip!
Om voor jouw werknemer LKV te kunnen ontvangen, moet je een kopie van de doelgroepverklaring van jouw werknemer hebben. Zorg ervoor dat je jouw werknemer daarvan tijdig op de hoogte brengt.
8 Onbelaste vergoeding voor het woon-werkverkeer wordt niet verhoogd
Werkgevers kunnen werknemers een belastingvrije vergoeding geven voor de kosten van het reizen van huis naar een vaste arbeidsplaats. Die onbelaste vergoeding is in 2025 € 0,23 per kilometer, voor de heen- én de terugreis. In 2026 blijft deze onbelaste vergoeding € 0,23 per kilometer. Werknemers die structureel tussen woonplaats en vaste arbeidsplaats reizen, kunnen onder voorwaarden een vaste vergoeding ontvangen. Wil je gebruik gaan maken van deze gerichte vrijstelling in combinatie met een thuiswerkvergoeding? Neem dan contact op met jouw RB om te bekijken wat de mogelijkheden zijn.
Let op!
Werkt de werknemer op dezelfde dag thuis en op kantoor, dan kunnen de reiskostenvergoeding en de thuiswerkvergoeding niet allebei worden toegepast.
9 Dien jouw WBSO-aanvraag op tijd in!
Werkgevers kunnen via de WBSO een fiscale tegemoetkoming krijgen voor innovatiekosten. Dit omvat salariskosten en overige kosten van innovatie. Vraag de WBSO vooraf online aan bij RVO (www.rvo.nl). Als je over 2025 WBSO hebt aangevraagd en een S&O-verklaring hebt ontvangen dat kun je vanaf medio februari 2026 melden wat je in 2025 hebt gerealiseerd. Deze mededeling realisatie moet je, ter voorkoming van een boete, doen voor 31 maart 2026.
Let op!
Dien jouw aanvraag voor de eerste periode van 2026 uiterlijk 20 december 2025 in bij RVO.
10 Informatieverstrekking uitbetaalde bedragen aan derden
Werkgevers zijn verplicht informatie te verstrekken aan de Belastingdienst over uitbetaalde bedragen aan derden waarop geen loonheffingen zijn ingehouden. Als je dergelijke betalingen doet aan een natuurlijk persoon, moet je de Belastingdienst informeren over een aantal zaken, waaronder: naam, adres, woonplaats, geboortedatum, burgerservicenummer (BSN) en de in het kalenderjaar betaalde bedragen inclusief kostenvergoedingen. De informatieplicht geldt niet voor, onder andere, betalingen aan werknemers, artiesten, beroepssporters, of vrijwilligers. Ook geldt de informatieplicht niet voor personen die een factuur met btw hebben uitgereikt, mits die factuur voldoet aan de eisen van de Wet op de omzetbelasting 1968. Ook indien de omzetbelasting wordt verlegd, dien je een overzicht te verstrekken van de uitbetaalde bedragen. Voor 2025 kun je u de informatie aanleveren in de loop van het jaar zelf, maar uiterlijk in januari 2026.
Tip!
Begin tijdig met het in kaart brengen voor welke personen je aan deze informatieplicht moet voldoen en ga na of je over alle noodzakelijke gegevens (BSN!) beschikt.
11 Betaal minder belasting: benut de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Ben je van plan om te investeren in jouw onderneming? Mogelijk is het voordelig om dat nog dit jaar te doen of kun je die investering juist beter (gedeeltelijk) uitstellen tot 2026. Op die manier kun je optimaal gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en betaal je minder belasting. Voor de KIA moet je minimaal € 2.900 aan investeringen doen. Investeer je meer dan € 392.230 (2025), dan heb je geen recht op de KIA. Investeringen tot € 450 tellen niet mee. De KIA geldt zowel voor nieuwe als gebruikte bedrijfsmiddelen. Voor sommige bedrijfsmiddelen kun je geen KIA krijgen, zoals grond, woningen en personenauto’s.
Let op!
Als het bedrijfsmiddel waarin is geïnvesteerd in 2025 nog niet in gebruik is genomen, wordt de KIA beperkt tot het bedrag dat aan het eind van 2025 is betaald. Het meerdere is dan aftrekbaar in 2026. Je kunt de KIA in 2025 echter nog wel optimaal benutten als je een aanbetaling doet die gelijk is aan het bedrag van de KIA voor dat bedrijfsmiddel.
Tip!
Ben je vergeten om de investeringsaftrek toe te passen in jouw aangifte, dan kun je binnen vijf jaar nog een verzoek doen om deze alsnog toe te passen.
12 Benut de energie- en milieu-investeringsaftrek
Naast kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) kun je ook recht hebben op energie-investeringsaftrek (EIA) als je investeert in bepaalde energiezuinige bedrijfsmiddelen of milieuinvesteringsaftrek (MIA) als je bepaalde milieuvriendelijke investeringen doet. De EIA bedraagt 40% van de investering. De MIA bedraagt afhankelijk van het bedrijfsmiddel 27%, 36% of 45%. Alleen investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen komen voor de EIA of MIA in aanmerking. Kleine investeringen tot een bedrag van € 2.500 komen niet voor EIA of MIA in aanmerking. Je krijgt alleen EIA of MIA als de investeringen binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting digitaal via het e-loket op mijn.rvo.nl zijn gemeld. Aan de hand van de energielijst of de milieulijst (te raadplegen op de site www.rvo.nl) kun je bepalen of een bedrijfsmiddel in aanmerking komt voor EIA of MIA.
13 Voorkom een desinvesteringsbijtelling
Heb je in de afgelopen vijf jaar investeringsaftrek toegepast? En verkoop je het bedrijfsmiddel weer? Dan krijg je misschien te maken met de desinvesteringsbijtelling. Dit is een bijtelling bij de winst van jouw onderneming, waardoor je dus een stukje van de eerdere investeringsaftrek moet terugbetalen. De bijtelling geldt alleen als je voor meer dan € 2.900 aan bedrijfsmiddelen vervreemdt.
Tip!
Heb je in 2021 met investeringsaftrek geïnvesteerd in een bedrijfsmiddel? Als je dat bedrijfsmiddel gaat afstoten, kun je de desinvesteringsbijtelling voorkomen door de verkoop uit te stellen tot begin 2026.
14 Voorkom bijtelling bestelauto’s voor personeel
Heeft jouw onderneming bestelauto’s die aan het personeel ter beschikking worden gesteld? Dan moeten de werknemers in principe belasting betalen over de bijtelling voor het privégebruik van de bestelauto. Rijdt jouw werknemer op jaarbasis minder dan 500 km privé met deze bestelauto? Dan kan de werknemer, net als voor een personenauto, voor een bestelauto een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ aanvragen. Voor bestelauto’s zijn er daarnaast speciale mogelijkheden om de bijtelling te voorkomen als de werknemer niet privé kan of mag rijden met de bestelauto. Denk daarbij aan:
- een niet buiten werktijd te gebruiken bestelauto (auto ‘achter het hek’);
- een verbod op privégebruik bestelauto;
- een ’Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’.
Je moet het privégebruik dan wel onmogelijk maken en het autogebruik controleren. Voor het verbod op privégebruik kun je eventueel gebruik maken van een voorbeeldafspraak die je kunt downloaden van www.belastingdienst.nl (voorbeeldafspraak verbod privégebruik bestelauto).
Tip!
Worden de bestelauto’s doorlopend afwisselend gebruikt en is het privégebruik per werknemer niet te bepalen? Dan is een eindheffing van toepassing van € 438 per bestelauto. Vanaf 2026 wordt deze eindheffing geïndexeerd. Als woon-werkverkeer niet is uitgesloten, leidt dit voor de btw wel tot een volle correctie btw voor privégebruik. Voor de btw is woon-werkverkeer namelijk privégebruik, tenzij je op verschillende plaatsen werkt en daarvoor een auto nodig hebt.
Let op!
Als de bestelauto door zijn aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen, hoef je geen rekening te houden met een forfaitaire bijtelling. Bespreek jouw situatie met jouw RB.
15 Betaal later belasting: schrijf willekeurig af op bedrijfsmiddelen
Als ondernemer moet je afschrijven op bedrijfsmiddelen als deze in waarde dalen door gebruik. Deze afschrijving is aftrekbaar van de
winst. Soms kun je gebruik maken van willekeurige afschrijving. Dit houdt in dat je sneller mag afschrijven. Je haalt dan de kosten naar
voren en stelt zo belastingheffing uit. Willekeurige afschrijving is er voor milieu-investeringen (VAMIL, tot 75% van de investeringskosten), maar ook voor investeringen door startende ondernemers. Startende ondernemers kunnen in 2025 hun
investeringen willekeurig afschrijven, als het maximale investeringsbedrag in 2025 € 392.230 bedraagt.
Tip!
Als je in 2026 het voornemen hebt om te investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan kun je wellicht deze investeringen naar voren halen om te profiteren van de willekeurige afschrijving in 2025.
16 Waardeer vorderingen, bedrijfsmiddelen en voorraad af
De bezittingen van jouw onderneming staan op de (fiscale) balans voor de aankoopprijs, verminderd met de afschrijvingen. Dit noemen we de boekwaarde. Als de werkelijke waarde van de bezittingen lager is dan de boekwaarde, kun je deze mogelijk afwaarderen. De afwaardering komt in mindering op jouw winst uit de onderneming, waardoor je in het lopende jaar minder belasting betaalt.
17 Stel belasting uit: vorm een HIR en onderbouw uw herinvesteringsvoornemen
Heeft jouw onderneming dit jaar bedrijfsmiddelen verkocht tegen een hogere prijs dan de boekwaarde? Dan moet je over deze boekwinst waarschijnlijk belasting betalen. Dit kun je voorkomen door de boekwinst te reserveren in een herinvesteringsreserve (HIR).
Je moet dan wel het voornemen hebben om in hetzelfde jaar of in de drie volgende jaren nieuwe investeringen te doen. Zolang je niet overgaat tot investeren, moet je jouw herinvesteringsvoornemen aannemelijk maken. Denk aan het vastleggen van de voorgenomen investeringen in een directiebesluit, aangevuld met vastleggingen van de concrete stappen die je hebt ondernomen om te herinvesteren. Bijvoorbeeld het aanvragen van offerten of via zoekopdrachten en dergelijke.
Let op!
Onder bijzondere omstandigheden kan de termijn om te herinvesteren worden verlengd. Bijvoorbeeld als de aard van het bedrijfsmiddel een langer tijdvak vereist of de aanschaffing door bijzondere omstandigheden is vertraagd. Vraag de Belastingdienst in dat geval vóór afloop van de driejaarstermijn om een verlenging van de termijn. Jouw RB kan je hierbij helpen.
18 Herinvesteer op tijd
Heb je in eerdere jaren een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd? Dan blijft deze in principe maximaal drie jaar in stand. Als je niet binnen die tijd investeert, dan wordt de HIR weer bij de winst opgeteld en moet je hierover alsnog belasting betalen. Een herinvesteringsreserve die in 2022 is gevormd, moet daarom uiterlijk op 31 december 2025 worden gebruikt voor een nieuwe investering in bedrijfsmiddelen. Investeer daarom op tijd. Van een herinvestering is al snel sprake. Het is namelijk al voldoende als je in 2025 het contract voor de investering tekent. Het bedrijfsmiddel hoeft dus nog niet in 2025 aan je geleverd of door jou betaald te zijn.
19 Kijk naar de mogelijkheid om een voorziening te vormen
Weet je redelijk zeker dat je in 2026 bepaalde (grote) uitgaven moet doen? Dan kun je misschien jouw winst over 2025 al verlagen door een voorziening te vormen.
Let op!
Een voorziening mag je alleen vormen voor toekomstige uitgaven, als die worden veroorzaakt door feiten en omstandigheden die zich in 2025 of eerdere jaren voordeden. De toekomstige uitgaven moeten ook toe te rekenen zijn aan deze jaren.
20 Beperk de aftrekbeperking voor gemengde kosten
Gemengde kosten zijn kosten die zowel een zakelijk als een privéelement bevatten. Heb je in 2025 gemengde kosten gemaakt? Dan zijn deze tot een bedrag van € 5.700 niet aftrekbaar. Je kunt er echter ook voor kiezen deze kosten voor 80% in aftrek te brengen. Dat is voordelig als de beperkt aftrekbare kosten over 2025 minder dan € 28.500 bedragen.
21 Btw-ondernemer met lage omzet: pas de kleineondernemersregeling toe
Ondernemers in Nederland met een btw-omzet tot € 20.000 kunnen kiezen voor de btw-vrijstelling voor kleine ondernemers: de kleineondernemersregeling (KOR). Deelname aan de KOR vermindert de administratieve verplichtingen voor de btw. De ondernemer mag dan geen btw meer in rekening brengen bij zijn afnemers én geen omzetbelasting als voorbelasting in aftrek brengen. Deze regeling geldt ook voor bv's en andere rechtspersonen, zoals stichtingen en verenigingen. Wil je gebruik maken van de KOR, vraag deze dan 4 weken voor aanvang van een volgende aangiftetermijn aan, derhalve voor 3 december 2025 voor toepassing vanaf 2026. Bij gebruik van de KOR is de omzetbelasting op zakelijke kosten en investeringen niet aftrekbaar. Dat geldt ook voor btw die je hebt betaald in een ander EU-land, zoals de btw over tanken in Duitsland. Mogelijk moet je eerder in aftrek genomen btw terugbetalen, op grond van de herzieningsregels. Vraag jouw RB naar de gevolgen van de KOR voor jouw onderneming. De KOR geldt ook voor andere landen binnen de Europese Unie. Je zult hierbij niet meer dan € 100.000 aan omzet binnen de Europese Unie moeten hebben en ook niet meer omzet dan de drempelbedragen in iedere Lidstaat.
Tip!
Wil je de KOR met ingang van 1 januari 2026 niet meer toepassen, dan kun je je afmelden met een speciaal formulier op de website van de Belastingdienst. Dit dien je uiterlijk op 3 december 2025 te doen. Het gevolg is dan wel dat je met ingang van 2026 maximaal twee jaar lang geen gebruik kunt maken van de KOR. Raadpleeg vooraf jouw RB voor de gevolgen.
22 Corrigeer eerdere btw-aangiften
Constateer je dat je te veel of te weinig btw heeft afgedragen? Dan moet je dat corrigeren. Je kunt die correctie verwerken in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Voorwaarde is wel dat de btw-correctie niet hoger is dan € 1.000. Betreft het een grotere correctie? Dan moet je een aparte suppletieaangifte indienen.
Let op!
Ter vermijding van boetes moet een btw-suppletie worden ingediend voordat de ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst bekend is met de desbetreffende onjuistheid. Daarbij geldt vanaf 2025 dat een btw-suppletie in ieder geval binnen uiterlijk 8 weken moet zijn ingediend nadat de ondernemer heeft geconstateerd dat de ingediende btw-aangifte incorrect was.
23 Eénloketsysteem voor afstandsverkopen
Sinds 1 juli 2021 geldt de nieuwe EU-regeling btw e-commerce. Als je goederen levert aan klanten in de EU die geen btw-aangifte doen, kun je gebruik maken van het zogenoemde éénloketsysteem. Dit scheelt een groot aantal registraties in de landen waar je de goederen levert.
Tip!
Maak je nog geen gebruik van het éénloketsysteem? Vraag jouw RB naar de mogelijkheden.
24 Herziening btw bij gemengde prestaties
Wanneer je als ondernemer investeringsgoederen gebruikt voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties, dan kun je de btw op die investeringsgoederen niet volledig terugvragen. De aftrek wordt gebaseerd op de pro rata verhouding van de belaste en vrijgestelde prestaties in het boekjaar van ingebruikname. Wanneer deze pro rata verhouding in de jaren daarna wijzigt, moet je jaarlijks beoordelen of de teruggevraagde btw op de investeringsgoederen herzien moet worden. Voor roerende zaken bedraagt de herzieningsperiode 4 jaar na het jaar van ingebruikname en voor onroerende zaken 9 jaar na het jaar van ingebruikname. Het gaat voor de herziening jaarlijks om maximaal het 1/5e respectievelijk 1/10e deel van de teruggevraagde btw. Als het verschil met het teruggevraagde bedrag voor dat jaar minder is dan 10%, kan herziening achterwege blijven.
25 Anticipeer op invoering btw-herzieningsregeling op kostbare diensten
Voor investeringen in roerende en onroerende goederen geldt nu al een btw-herzieningsregeling. Vanaf 2026 gaat ook een btw- herzieningsregeling gelden voor diensten aan een of meer onroerende zaken die deze meerjarig dienen, inclusief materialen, installaties, machines en werktuigen die, na installatie of montage, als onroerend kwalificeren. Er geldt een drempelbedrag van € 30.000 exclusief omzetbelasting per investeringsdienst. De nieuwe herzieningsregeling is van toepassing op investeringsdiensten die op of na 1 januari 2026 in gebruik zijn genomen. Deze investeringsdiensten worden vanaf 2026 gevolgd in het jaar van ingebruikname, plus de vier daaropvolgende jaren. Op grond van rechtspraak van het Europese Hof van Justitie kun je kiezen voor een herzieningstermijn van tien jaar, maar dan zit je er dus wel langer aan vast. Wijzigt in die periode het gebruik voor btw- belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties, dan wordt de btw-aftrek op de investeringsdienst herzien.
Tip!
De nieuwe herzieningsregeling is van toepassing op investeringsdiensten die op of na 1 januari 2026 in gebruik zijn genomen. Indien mogelijk loont het dus om de investeringsdienst vóór 1 januari 2026 in gebruik te (laten) nemen en dit moment van ingebruikname goed vast te leggen in de administratie.
26 Let op btw in verband met privégebruik en Besluit uitsluiting aftrek (BUA)
Gebruik je of jouw personeel goederen of diensten van jouw onderneming voor privégebruik? Of gebruik je deze voor het voeren van een zekere staat, relatiegeschenken of giften aan niet- aftrekgerechtigden of voor personeelsvoorzieningen? Dan ben je hierover mogelijk btw verschuldigd als je één of meer personeelsleden (of relaties) voor meer dan € 227 (exclusief btw) in een jaar heeft bevoordeeld Met ingang van 1 januari 2024 mag het bedrag van een te betalen eigen bijdrage voor personeelsverstrekkingen, relatiegeschenken of andere giften niet meer in mindering worden gebracht op het totaal van de uitgaven dat wordt getoetst aan het drempelbedrag van het BUA. Overleg voor de gevolgen met jouw RB.
27 Vraag BTW van niet-betalende debiteuren terug
Weet je zeker dat klanten jouw facturen niet meer zullen betalen? Dan kun je de btw terugvragen, die je op die facturen in rekening heeft gebracht en afgedragen aan de Belastingdienst. Dit kun je in ieder geval doen als de factuur een jaar na het verstrijken van de uiterste betaaldatum nog niet is betaald. Ben je geen betalingstermijn overeengekomen? Dan geldt een betalingstermijn van 30 dagen na ontvangst van de factuur door jouw klant. Je kunt de btw die je niet ontvangt in jouw normale aangifte omzetbelasting terugvragen.
28 Corrigeer btw privégebruik auto in laatste aangifte 2025
De in 2025 aan jou of jouw bv gefactureerde btw voor aanschaf, onderhoud of gebruik van een zakelijke auto waarin je of jouw werknemer rijdt, is aftrekbaar als voorbelasting mits je of jouw bv belaste omzet heeft. Wel dient er in de laatste aangifte van het jaar een correctie te worden aangegeven als deze auto ook privé wordt gebruikt. Deze correctie kun je baseren op de verhouding tussen privé kilometers en zakelijk kilometers. Als er geen kilometeradministratie is bijgehouden dan kun je uitgaan van een correctie van 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm) of 1,5% voor auto's die zonder btw zijn aangekocht (marge-auto's) of auto's die bij jou langer dan 5 jaar in gebruik zijn.
Let op!
Voor de omzetbelasting geldt woon-werkverkeer als privégebruik tenzij je met de auto naar wisselende werkplaatsen moet reizen.
29 Let op toepassing juiste btw-percentage
De eerder aangekondigde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport gaat niet door. Wel gaat vanaf 2026 het hoge btw- tarief gelden voor het verstrekken van logies, zoals overnachtingen in hotels, vakantiewoningen, B&B's en pensions. Onder het verstrekken van logies valt niet het geven van gelegenheid tot kamperen binnen het kader van het kamp- en vakantiebestedingsverblijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijf houden.
Let op!
Er geldt nu al overgangsrecht voor vooruitbetalingen dit jaar voor overnachtingen in 2026. Voor deze vooruitbetalingen moet nu al het hoge btw-tarief van 21% worden berekend.
30 Zorg voor liquiditeit: verzoek om voorlopige verliesverrekening
Verwacht je dat jouw onderneming in 2025 een verlies lijdt, terwijl je wel een voorlopige aanslag 2025 hebt betaald? Dien dan een verzoek in om vermindering van jouw voorlopige aanslag 2025. Daarmee voorkom je namelijk dat je te veel belasting vooruitbetaalt. Je hebt dan meer geld beschikbaar voor jouw ondernemingsactiviteiten. Als het boekjaar voorbij is en jouw aangifte is ingediend, kun je ook een verzoek doen om een voorlopige verliesverrekening. Het voordeel daarvan is dat je alvast 80% van het verlies kunt verrekenen met winsten uit eerdere jaren. Je krijgt dan sneller geld terug. Vraag dus snel een voorlopige verliesverrekening aan.
Let op!
De voorlopige verliesverrekening wordt later verrekend met de definitieve verliesverrekening. De voorlopige verliesverrekening leidt dus eerder tot meer liquiditeit, maar niet tot een hoger bedrag.
31 Bewaartermijnen: controleer jouw administratie
Je bent verplicht om jouw administratie minimaal 7 jaar te bewaren. In sommige situaties is de bewaartermijn nog langer. Denk bijvoorbeeld aan de gegevens van onroerende zaken waarvoor een herzieningstermijn van 10 jaar geldt. Daarvoor is de bewaartermijn langer. Controleer dus goed of je jouw gegevens wel goed bewaart. Is de bewaartermijn voorbij? Dan kun je alles vernietigen. Let er daarbij op dat er geen privacygevoelige informatie naar buiten komt.
32 Versoepeling bijzondere betalingsregeling
(corona) belastingschulden Veel ondernemers zijn bezig met het terugbetalen van de coronabelastingschulden. Heb je moeite met aflossen van deze coronabelastingschulden? Dan kun je de Belastingdienst verzoeken om de betalingsregeling te versoepelen. Je kunt onder voorwaarden verzoeken om betaling in kwartaaltermijnen in plaats van maandtermijnen, om een betaalpauze van maximaal zes aaneengesloten maanden of twee aaneengesloten kwartalen, om verlenging van de terugbetalingsperiode naar 7 jaar in plaats van 5 jaar, of om een combinatie van deze versoepelingen. Vraag jouw RB naar de mogelijkheden en voorwaarden.
Let op!
Versoepelen van de betalingsregeling heeft gevolgen voor de te betalen invorderingsrente. De invorderingsrente bedraagt vanaf 1 juli 2022 1%, vanaf 1 januari 2023 2%, vanaf 1 juli 2023 3% en vanaf 1 januari 2024 4%.
33 Profiteer dit jaar nog van de ISDE
Als je in 2026 het voornemen heeft om zakelijk te investeren in warmtepomp, zonneboiler en/of kleinschalige windturbines, kun je wellicht deze investeringen naar voren halen om dit jaar nog te profiteren van de Investeringssubsidie Duurzame Energie en Energiebesparing (ISDE). Overigens blijft deze regeling ook in 2026 beschikbaar. Raadpleeg jouw RB voor de mogelijkheden.
Let op!
Voor zakelijke gebruikers gelden er bij de ISDE andere aanvraagstappen dan voor particuliere gebruikers. De belangrijkste is dat je eerst subsidie aanvraagt en dan pas een overeenkomst sluit met een uitvoerder.
34 Voorkom boetes in verband met schijnzelfstandigheid
Vanaf 2025 is er een einde gekomen aan het handhavingsmoratorium. Dit houdt in dat de Belastingdienst weer is gaan handhaven op schijnzelfstandigheid, ook als geen sprake is van opzet of kwader trouw. Er is sprake van schijnzelfstandigheid als een zelfstandige (zzp'er) volgens de (wettelijke) regels eigenlijk in dienst is bij een opdrachtgever. De Belastingdienst kan met terugwerkende kracht naar 1 januari 2025 correctieverplichtingen, naheffingsaanslagen en boetes opleggen als blijkt dat een zzp'er toch voldoet aan de criteria van een arbeidsverhouding. Daarbij geldt een overgangsperiode van één jaar waarin werkgevers en werkenden nog geen vergrijpboete krijgen als zij kunnen bewijzen dat zij stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. Deze zogenoemde 'zachte landing' wordt volgend jaar niet voortgezet. Dit betekent dat de Belastingdienst vanaf 2026 boetes kan gaan opleggen als ten onrechte wordt gewerkt met een overeenkomst van opdracht terwijl feitelijk sprake is van een arbeidsrelatie. Dit geldt dan ook als er geen sprake is van opzet of kwader trouw. De Belastingdienst beoordeelt sinds 6 september 2024 geen modelovereenkomsten tussen opdrachtgevers en opdrachtnemers meer. Goedgekeurde overeenkomsten die op 6 september 2024 nog geldig waren, mag je nog gebruiken tot en met 31 december 2029.
Let op!
De motivatie van de Belastingdienst voor het stoppen met werken met modelovereenkomsten is dat de ervaring leert dat een arbeidsrelatie in de praktijk vaak niet overeenkomt met de afspraken in de modelovereenkomst. In het algemeen geldt, mede daarom, dat niet de bepalingen uit de overeenkomst leidend zijn, maar wel hoe in de praktijk wordt gewerkt. De wijze van daadwerkelijke uitvoering van de werkzaamheden is doorslaggevend of al dan niet sprake is van werknemerschap of zelfstandigheid van de opdrachtnemer.
Tip!
Beoordeel de arbeidsrelatie met al jouw zzp'ers kritisch. Raadpleeg jouw RB.
35 Denk aan de Bedrijfsopvolgingsregeling
Op dit momenten gelden er faciliteiten bij schenking en overlijden van personen met een eenmanszaak of met aandelen in een bv waarin een onderneming zit. De inkomstenbelastingclaim kan worden doorgeschoven en er geldt een voorwaardelijke vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting. Heb je al het voornemen om de onderneming binnen afzienbare tijd te schenken? Houdt dan rekening met onlangs doorgevoerde en nog komende wijzigingen in deze fiscale regelingen. Met ingang van 2026 worden de regelingen voor bedrijfsopvolging opnieuw gewijzigd Zo wordt de regeling rond (cumulatief) preferente aandelen aangepast. Verder geldt er met ingang van 1 januari 2025 een voortzettingseis van drie jaar in de schenk- en erfbelasting. De regelingen voor de bedrijfsopvolging zijn ingewikkeld en zijn in de afgelopen jaren ingrijpend gewijzigd. Raadpleeg hiervoor jouw RB.
36 Bereid je voor op de CBAM
Met Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) wil de EU- producenten buiten de EU belasten op koolstofemissies tijdens de productie van goederen die in de EU worden ingevoerd. CBAM is dus EU-wetgeving die de stikstof-uitstoot van geïmporteerde goederen belast. De regelgeving is buitengewoon ingewikkeld zodat, als je hiermee te maken hebt, aangeraden wordt om hiervoor een specialist te raadplegen.
37 Denk aan VAT in digital age (VIDA)
De komende jaren wordt het landschap in de omzetbelasting ingrijpend gewijzigd. Zo zal er een (real-time) digitale rapportage voor grensoverschrijdende handel, op basis van e-facturering worden ingevoerd. Voor Nederland moet dit gedeelte van het Wetsvoorstel op 1 juli 2030 in werking treden. Voor Nederland is dit dus nog ver weg. Andere Lidstaten van de Europese Unie zijn al veel verder. In België is bijvoorbeeld vanaf 1 januari 2026 e- facturering verplicht. In Duitsland is de acceptatie van e-facturen al verplicht en vanaf 1 januari 2027 zal ook het verplicht versturen van e-facturen gefaseerd worden ingevoerd. Dit raakt ook Nederlandse bedrijven, met name indien zij in een Lidstaat van de Europese Unie prestaties verrichten vanuit een in die Lidstaat gevestigde rechtspersoon of vaste inrichting. Zij zullen hun factureringssystemen moeten aanpassen aan de nieuwe VIDA regels. Er komen bijgewerkte regels voor de platformeconomie. Volgens de nieuwe regels zullen platforms die diensten in de sectoren personenvervoer - denk aan bijvoorbeeld Über - en korte termijn accommodatie - denk aan bijvoorbeeld AirBnB - faciliteren, verantwoordelijk worden voor het innen en afdragen van btw aan de belastingautoriteiten wanneer hun gebruikers dat niet doen, bijvoorbeeld omdat zij een klein bedrijf of individuele aanbieders zijn. Voor de platformeconomie is er inmiddels een wetsvoorstel ter internetconsultatie voorgelegd, Verdere uitbouw van de één btw-registratie. Voortbouwend op het reeds bestaande "btw-éénloketsysteem" (OSS) voor e-handel, zouden de voorstellen meer bedrijven die aan consumenten in een ander EU-land verkopen, in staat moeten stellen hun btw- verplichtingen na te komen via een onlineportaal in één EU-land. Verdere maatregelen ter verbetering van de inning van de btw omvatten het verplicht stellen van het "éénloketsysteem voor de invoer" (IOSS) voor bepaalde platforms die de verkoop door buiten de EU gevestigde personen aan consumenten in de EU vergemakkelijken. Voor deze regelgeving wordt er naar verwachting in 2026 een wetsvoorstel naar de Tweede Kamer gezonden.
Tip!
Laat je over bovenstaande punten adviseren door jouw RB.
38 Bereid je voor op DAC8 als je cryptodienstverlener bent
Op 1 januari 2026 treedt DAC8 in werking. Dit is een richtlijn die cryptodienstverleners (brokers, exchanges en aanbieders van digitale wallets) verplicht om klantgegevens en transacties vast te leggen, te controleren en te rapporteren. Als je of jouw bv onder deze regeling valt, dan moet je uiterlijk 31 januari 2027 gegevens van jouw cliënten, zoals naam, adres, fiscaalnummer / bsn melden alsook de uitgevoerde transacties.